Wat zijn fiscale gevolgen als je in het buitenland gaat wonen, werken of ondernemen, en je een eigen onderneming in Nederland hebt?

Voor langere tijd naar het buitenland met een eenmanszaak in Nederland?

• als eenmanszaak (ZZP/VOF) liggen de aandachtspunten op het gebied van de inkomstenbelasting.
• als je als digital nomad, rondtrekkend werknemer of emigrant je eenmanszaak in Nederland voortzet (er blijven activiteiten feitelijk in Nederland plaatsvinden) dan worden de inkomsten uit de onderneming "in beginsel" in Nederland belast.
• als ondernemer krijg je dan ook te maken met conserverende aanslagen met betrekking tot eventueel opgebouwd pensioen en lijfrenten (de belastingdienst legt dan een soort beslag op te ontvangen gelden vanuit een afrekening in de toekomst).
• zet je de eenmanszaak volledig in het buitenland voort (of bouw je deze daar opnieuw op) dan volgt voor vertrek uit Nederland een eindafrekening met de belastingdienst. Vermogensbestanddelen die meeverhuizen naar het buitenland kunnen leiden tot een belastbare winst, die wordt afgerekend. Ook een eventuele fiscale oudedagsreserve leidt tot een belastbare winst. Voor eventueel pensioen en lijfrenten kunnen conserverende aanslagen worden opgelegd.
• bij het voor vertrek verkopen van je eenmanszaak wordt wederom de eventuele winst uit onderneming belast binnen de inkomstenbelasting en kunnen conserverende aanslagen worden opgelegd.
• bij het stoppen ('staken') van een eenmanszaak voor vertrek naar het buitenland wordt eventuele winst uit onderneming belast binnen de inkomstenbelasting en kunnen conserverende aanslagen worden opgelegd. Wel is het mogelijk om eventuele winst door te schuiven naar een pensioenpotje, zodat je niet direct hoeft af te rekenen met de belastingdienst (zgn. 'stakingsfaciliteiten').

Voor langere tijd naar het buitenland met een BV in Nederland?

• als BV zijn er gevolgen omtrent inkomstenbelasting én vennootschapsbelasting.
• als je als digital nomad of emigrant een bestaande BV in Nederland wilt voortzetten, dan moet de leiding van de BV vanuit Nederland blijven plaatsvinden. Je kan bijvoorbeeld een externe partij de dagelijkse gang van zaken van de BV laten behartigen.
• ook in dit geval krijg je als ondernemer te maken met conserverende aanslagen op opgebouwd pensioen, lijfrenten en het aanmerkelijk belang in de BV.
• zet je een BV volledig in het buitenland voort (zgn. zetelverplaatsing als directeur-grootaandeelhouder), dan vindt een eindafrekening met de Belastingdienst plaats over de vermogensbestanddelen in de BV (de waarde hiervan verplaatst zich immers naar het buitenland). Wel blijft in het algemeen de plicht bestaan om aangiftes vennootschapsbelasting in te blijven dienen in Nederland, omdat de BV naar Nederlands recht is opgericht. Afhankelijk van bestemming (EU land of buiten EU, er zijn enkele uitzonderingen) kan het (in eigen beheer) opgebouwde pensioen zonder of met extra heffingen meeverhuizen naar het buitenland.
• bij het voor vertrek verkopen van de aandelen in de BV wordt een eventuele verkoopwinst op de aandelen belast in de inkomstenbelasting van jou als directeur-grootaandeelhouder. De BV komt dan op naam van een ander, die de fiscale verplichtingen rondom de BV overneemt. Eveneens kunnen er conserverende aanslagen worden opgelegd.
• bij het voor vertrek stoppen van de BV ('staken van de activiteiten') wordt een eventuele winst worden belast met vennootschapsbelasting. Ook moet je de BV via een juridische procedure (kan een tijd duren!) liquideren, of dien je de lege BV door te verkopen. Daarnaast kunnen er ook nu conserverende aanslagen worden opgelegd.

Voor langere tijd naar het buitenland en de belastingdienst?

• In beide gevallen is het raadzaam de Belastingdienst tijdig op de hoogte te stellen van je plannen om voor langere tijd te gaan wonen, werken of reizen in het buitenland, zodat de Belastingdienst voldoende tijd heeft om gevolgen en eventuele afrekeningen met je af te stemmen.